Účtovníctvo, Dane & Legislatíva | Dane

Zavedenie nového typu výkazu v oblasti DPH na Slovensku - Kontrolný výkaz

Správca dane bude môcť za nesplnenie povinností súvisiacich s podaním Kontrolného výkazu uložiť pokutu do výšky 10 000 EUR. Firmy by sa mali pripraviť na bezchybné podávanie kontrolných výkazov tak, aby spĺňali všetky zákonné požiadavky.

14.08.2013 | Zdroj: EY

Marián Bíž, Juraj Ontko, oddelenie daňového poradenstva spoločnosti EY  

S cieľom bojovať proti daňovým podvodom v oblasti DPH plánuje Ministerstvo financií SR zaviesť pre platiteľov povinnosť podávať popri DPH priznaniach aj Kontrolný výkaz. Novela zákona o DPH, ktorá zavádza túto povinnosť, bude predmetom rokovania na schôdzi Národnej rady Slovenskej republiky už v septembri. Novela by mala nadobudnúť účinnosť od 1. januára 2014.

Kedy vzniká povinnosť podávať Kontrolný výkaz?

Platiteľ bude povinný podať Kontrolný výkaz spolu s každým daňovým priznaním za každé zdaňovacie obdobie (s výnimkou podávania nulového daňového priznania alebo v prípade vývozu dovezeného tovaru). Navrhovaná legislatíva nestanovuje žiadnu minimálnu hodnotu, do výšky ktorej by sa Kontrolný výkaz podávať nemusel.

Aké informácie a v akej forme sa budú uvádzať v Kontrolnom výkaze?

Údaje uvedené v Kontrolnom výkaze budú musieť byť v súlade s údajmi uvedenými v daňovom priznaní podanom za príslušné zdaňovacie obdobie (kalendárny mesiac). Kontrolný výkaz by mal obsahovať údaje o každej prijatej a vystavenej faktúre (vrátane dokladov o oprave základu dane a preddavkových faktúr, avšak s výnimkou zjednodušených faktúr vystavených platiteľom a faktúr za dodania oslobodené od DPH).

Kontrolný výkaz bude obsahovať údaje o každej faktúre, ako sú identifikačné čísla pre daň odberateľa aj dodávateľa, poradové číslo faktúry (číslo pôvodnej faktúry v prípade dokladu o oprave základu dane), relevantné dátumy, hodnotu transakcie, výšku odpočítanej dane a v prípade určitých tovarov, ktoré podliehajú lokálnemu samozdaneniu aj ich typ, množstvo tovaru a číselný kód podľa Colného sadzobníka.

Za zjednodušené faktúry vystavené platiteľom (napr. výpis z registračnej pokladnice) sa bude vykazovať základ dane v úhrnnej výške za príslušné zdaňovacie obdobie, a to za každú registračnú pokladnicu samostatne; výška dane sa bude vykazovať zvlášť za každú DPH sadzbu.

Požadované informácie bude platiteľ povinný zabezpečiť v elektronickej forme, nakoľko je pravdepodobné, že Kontrolný výkaz sa bude podávať v xml formáte cez portál Finančného riaditeľstva SR. Ministerstvo financií SR by po schválení novely malo vydať pokyn sumarizujúci detailnejšie informácie k podávaniu Kontrolného výkazu.

Lehota na podávanie Kontrolného výkazu

Kontrolný výkaz sa bude podávať elektronicky do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia, avšak nie neskôr ako v deň podania daňového priznania. V prípade vykázania neúplných alebo nesprávnych údajov platiteľ bude musieť podať dodatočný kontrolný výkaz, a to najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci zistenia tejto skutočnosti.

Aké sú pokuty za nepodanie Kontrolného výkazu?

Za nesplnenie si povinnosti podať Kontrolný výkaz (nepodanie, podanie po lehote, vykázanie neúplných alebo nesprávnych údajov) môže správca dane uložiť pokutu až do výšky 10 000 eur. V prípade opakovaného porušovania môže byť uložená pokuta až do výšky 100 000 eur. Súčasné znenie novely zákona o DPH penalizuje platiteľa pri akejkoľvek dodatočnej zmene výkazu, bez ohľadu na jej charakter.

Čo je potrebné urobiť pred prvým podaním Kontrolného výkazu za január 2014

Prostredníctvom údajov uvedených v Kontrolnom výkaze získa správca dane veľmi podrobný obraz o každej obchodnej transakcii platiteľa. Domnievame sa, že tieto údaje bude správca dane používať ako podklad pre výber daňovníkov na výkon daňových kontrol (rovnako aj pre účely krížovej kontroly), čo môže viesť k výraznému nárastu kontrol.

Platitelia by sa mali pripraviť na bezchybné podávanie Kontrolných výkazov tak, aby spĺňali všetky zákonné požiadavky. Zvážiť bude potrebné okrem iného tieto otázky:

• Obsahujú faktúry, doklady o oprave základu dane, výpisy z registračnej pokladnice prijaté od dodávateľov všetky údaje požadované pre zostavenie Kontrolného výkazu? Ak áno, sú tieto údaje k dispozícii v informačnom systéme? Ak nie, dajú sa tieto údaje ľahko získať z dokumentov a importovať do systému?
  
• Rovnaké otázky platia aj pre faktúry, doklady o oprave základu dane a výpisy z registračnej pokladnice spoločnosťou vystavované.
  
• Ako sú pokryté situácie, kedy sa dáta dostávajú do informačného systému z iných dokumentov ako sú faktúry?
  
• Sú v súčasnosti vykonávané manuálne procedúry dostatočné na vykrytie týchto situácií (napríklad preddavkové faktúry, nadobudnutie tovaru pred prijatím faktúry, služby poskytované cezhraničnou osobou pričom faktúra zatiaľ nie je k dispozícií, bezodplatné dodania, úpravy bez vystavenia dokladu o oprave základu dane)? Je možné získať údaje o takýchto transakciách zo zmlúv, nákupných objednávok, skladovej evidencie prípadne dodacích listov, aby mohli byť vykazované v Kontrolnom výkaze jednotlivo za každú transakciu?
  
• Môžu nastať prípady, keď niektoré transakcie správne vykazované v daňovom priznaní budú nesprávne vykazované v daňovom priznaní u Vášho dodávateľa / odberateľa (vykazovanie v inom zdaňovacom období, iných sumách, inom daňovom posúdení, atď.)?
  
• Je pravdepodobné, že budú existovať rozdiely (hoci aj nemateriálne) medzi údajmi v Kontrolnom výkaze pri položkovitom zobrazení transakcií a kumulatívnym objemom transakcií uvádzaným v daňovom priznaní (pravdepodobnosť vyrubenia pokuty)?
  

V prípade otázok týkajúcich sa podávania Kontrolného výkazu môžete kontaktovať Mariána Bíža, partnera na oddelení daňového poradenstva, alebo Juraja Ontka, senior manažéra na oddelení daňového poradenstva firmy EY na marian.biz@sk.ey.com a juraj.ontko@sk.ey.com.

Na spoločnosť EY sa vzťahuje obmedzenie zodpovednosti Prevádzkovateľa portálu CFO.sk a jeho odborných prispievateľov a partnerov.