Účtovníctvo, Dane & Legislatíva | Dane

Pripravovaná legislatíva má umožniť daňový odpočet nákladov na výskum a vývoj

Špeciálna pracovná skupina zriadená Ministerstvom financií pripravuje návrh zmeny legislatívy, ktorý prinesie podnikom možnosť odpočítania nákladov na výskum a vývoj od základu dane

14.05.2014 | Zdroj: Deloitte

Martin Rybár, riaditeľ daňového oddelenia spoločnosti Deloitte 

V novembri 2013 schválila vláda SR novú stratégiu výskumu a inovácií. Z viacerých nástrojov plánovaných na podporu výskumno-vývojových aktivít boli identifikované aj daňové stimuly. Doterajšia absencia takéhoto nástroja znamená pre Slovensko konkurenčnú nevýhodu v porovnaní so susediacimi krajinami (Maďarsko, Rakúsko a Česká republika). Zavedenie nepriamej fiškálnej podpory z verejných zdrojov, t.j. daňových stimulov, predstavuje jeden z najjednoduchších krokov podpory výskumu a vývoja.

Pripravený návrh zmeny legislatívy je výsledkom spoločného úsilia pracovnej skupiny zriadenej ministerstvom financií v spolupráci s ministerstvom školstva, ministerstvom hospodárstva, zástupcami zamestnávateľov, odborov, agentúry SARIO a spoločnosťou Deloitte.

Návrh predpokladá možnosť dodatočného odpočtu nákladov na výskum a vývoj vo forme položky odpočítateľnej od základu dane. Daňový subjekt si bude môcť uplatniť zníženie základu dane priamo v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie (za podmienok vopred definovaných v zákone). Prvýkrát si bude môcť uplatniť odpočet v roku 2015 pri podaní daňového priznania za rok 2014. Preto je potrebné venovať pozornosť technickej časti implementácie opatrenia už od začiatku roku 2014.

Začiatok legislatívneho procesu je naplánovaný na prvý kvartál roku 2014.

Charakteristika a hlavné parametre nástroja

Oproti súčasnému stavu prinesie zavedenie zmeny legislatívy viacero zásadných výhod pre podnikateľské subjekty realizujúce výskum a vývoj:

• jednoduchý spôsob uplatňovania daňového stimulu cez príslušný riadok daňového priznania a transparentný spôsob hodnotenia,
  
• plošnú intenzitu pomoci vo výške 25% oprávnených nákladov vhodnú aj pre malé a stredné podniky (bez obmedzenia výšky investovaných výdavkov na výskum a vývoj),
  
• inkrementálnu formu podpory - 25% intenzita pomoci, aplikovaná na medziročný nárast oprávnených výdavkov,
  
• možnosť dodatočného odpočtu vo výške 25% mzdových nákladov vedeckých pracovníkov v prípade, ak pred prijatím do zamestnania išlo o nezamestnaného uchádzača.
  

Súčasne bude potrebné na uplatnenie odpočtu splniť zákonom stanovené podmienky:

• povinnosť evidovať v účtovníctve daňovníka oprávnené náklady oddelene od ostatných nákladových položiek,
  
• povinnosť predložiť v zákonom stanovenej lehote správcovi dane projekt výskumu a vývoja, na ktorý boli náklady vynaložené,
  
• vylúčenie uplatnenia odpočtu na služby a nehmotné výsledky výskumu a vývoja, na ktoré bola poskytnutá podpora z verejných zdrojov, s výnimkou nákladov od Slovenskej akadémie vied alebo právnických osôb uskutočňujúcich výskum a vývoj a zriadených ústrednými orgánmi štátnej správy.
  

Príklad využitia odpočtu v praxi

V prehľade nižšie je uvedené porovnanie daňového zaťaženia firmy realizujúcej výskum a vývoj, ktorá sa rozhodla pre využitie daňovej úľavy v roku 2014 v porovnaní s obdobím roku 2013.

Prieskum

Spoločnosť Deloitte každoročne realizuje globálny prieskum daňových stimulov zameraných na podporu výskumu a vývoja. V marci poublikovala Globálny prieskum daňových stimulov na výskum a vývoj, ktorý ponúka prehľad a porovnanie daňových stimulov na výskum a vývoj podnikateľskej sféry v 30 krajinách. Na Slovensku uskutočňuje spoločnosť Deloitte každoročne prieskum na tému výskum a vývoj v spolupráci s agentúrou SARIO.

V prípade otázok môžete kontaktovať autora článku na mrybar@deloitteCE.com..

Na spoločnosť Deloitte sa vzťahuje obmedzenie zodpovednosti Prevádzkovateľa portálu CFO.sk a jeho odborných prispievateľov a partnerov.