Účtovníctvo, Dane & Legislatíva | Dane

Metodický pokyn k vykazovaniu údajov z opravných faktúr v kontrolnom výkaze

Finančná správa SR zverejnila na svojom portáli metodický pokyn k problematike vykazovania opravných faktúr v kontrolnom výkaze DPH a k postupu pri prijatí platby na budúce dodanie tovaru, ktoré podlieha prenosu daňovej povinnosti.

03.09.2014 | Zdroj: Deloitte

Ivana Dvořáková, manažérka daňového oddelenia spoločnosti Deloitte 

Uvedený metodický pokyn sumarizuje niektoré informácie, ktoré už boli zverejnené v predchádzajúcich materiáloch ku kontrolnému výkazu DPH („KV DPH“),pričom rieši nasledujúce oblasti aj na konkrétnych príkladoch:

• Rozsah údajov z opravnej faktúry, ktoré sa uvádzajú v KV DPH
  
• Vykazovanie opravnej faktúry vyhotovenej v súvislosti s opravou základu dane podľa § 25 zákona o DPH na strane dodávateľa, ako aj odberateľa tovaru/služby
  

V uvedenej časti je vysvetlené vykazovanie opravnej faktúry, ak je opravná faktúra (i) vyhotovená k viacerým faktúram, (ii) vyhotovená k viacerým faktúram o dodaní tovarov, u ktorých sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti na kupujúceho podľa § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona o DPH, (iii) tzv. vyúčtovacia faktúra, resp. (iv) prijatá nadobúdateľom tovaru alebo platiteľom dane, ktorý je osobou povinnou platiť daň pri dodaní tovaru/služby v tuzemsku.

• Vykazovanie opravnej faktúry vyhotovenej k faktúre o dodaní tovaru, pri ktorom je osobou povinnou platiť daň príjemca
  

Táto časť metodického pokynu sa venuje spôsobu vykázania opravnej faktúry v prípade dodania vybraných druhov tovaru, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia (t. j. pri dodaní niektorých poľnohospodárskych komodít, vybraných výrobkov zo železa o ocele, mobilných telefónov a integrovaných obvodov). V zmysle metodického pokynu, ak by sa na základe opravnej faktúry znížil základ dane dodaného tovaru pod hranicu 5 000 EUR, režim samozdanenia sa meniť nebude.

Metodický pokyn rieši aj situáciu, ak platiteľ dane prijme platbu od svojho zákazníka na budúce dodanie tovaru, ktorý podlieha tuzemskému samozdaneniu (§ 69 ods. 12 písm. f) až i) zákona o DPH), ale aj na dodanie tovaru, pri ktorom je osobou povinnou platiť daň dodávateľ, pričom dodávateľ nevie priradiť prijatú platbu na konkrétne budúce dodanie tovaru. V takomto prípade daňová povinnosť dňom prijatia platby nevzniká.

• Vykazovanie opravnej faktúry vyhotovenej z dôvodu opravy nesprávne uvedených údajov v pôvodnej faktúre
  

Na praktickom príklade je uvedený spôsob vykázania opravnej faktúry v KV DPH, ktorá bola vyhotovená z dôvodu opravy nesprávne uvedených údajov v pôvodnej faktúre (t. j. oprava základu dane a dane nie podľa § 25 zákona o DPH). Aj keď je platiteľ v takomto prípade povinný podať dodatočné daňové priznanie, v KV DPH sa uvádzajú údaje z takejto opravnej faktúry za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola opravná faktúra vyhotovená/prijatá.

V prípade otázok môžete kontaktovať autorku článku na idvorakova@deloitteCE.com. 

Na spoločnosť Deloitte sa vzťahuje obmedzenie zodpovednosti Prevádzkovateľa portálu CFO.sk a jeho odborných prispievateľov a partnerov.